Hebt u een Spaanse factuur met verleggingsregeling ontvangen of werd u daarom gevraagd en wist u niet wat u ermee moest doen?

Bij Welex, uw kantoor van advocaten en economen onder één dak in Marbella, willen we deze uitzondering op de algemene regel van de BTW in Spanje, die bekend staat als de Verleggingsregeling voor de belastingplichtige, graag uitleggen.

Als algemene regel geldt dat de belastingplichtige de natuurlijke of rechtspersoon is die, bij zijn werk als zelfstandige en/of ondernemer, belast is met de berekening van Spaanse BTW aan zijn klanten door middel van de uitgifte van facturen. Deze belastingplichtige heeft ook de verplichting om de gegenereerde BTW te innen voor latere indiening bij de Belastingdienst.

Dat wil zeggen dat we als ondernemer verplicht zijn om de belasting op de toegevoegde waarde door te berekenen aan onze klanten en die aan te geven in de trimestriële Spaanse BTW-modellen.

Voorbeeld BTW in Spanje, verleggingsregeling

Om de gemeenschappelijke BTW-cyclus in Spanje goed uit te leggen, gebruiken we het volgende voorbeeld:

We hebben een zaak die gericht is op de kleinhandel in schoenen in Spanje. Onze Spaanse onderneming bestaat uit de aankoop van schoenen van een groothandel, onderneming “X”, voor een betaalbare prijs en de latere verkoop aan derden met een winstmarge van 30%.

In het volgende voorbeeld is leverancier X dus de belastingplichtige wanneer hij een factuur opmaakt aan ons met de overeenkomstige BTW, terwijl wij de belastingdrager zijn (eindconsument die de BTW draagt). Nadien, wanneer wij de schoenen verkopen aan onze klant, maken wij een andere factuur op met BTW aan onze klant en zo worden wij de belastingplichtige en onze klant de belastingdrager.

Niettemin bestaan er verschillende uitzonderingen op de algemene regel. In dit blog zullen we het in het bijzonder hebben over art. 84. Een 2 van de wet op de BTW (Wet 37/1992) algemeen bekend onder de naam Verlegging van de belastingplichtige.

De verlegging van de belastingplichtige veronderstelt een wijziging van de algemene BTW-regel die de ontvanger van de factuur verandert in de verantwoordelijke om de belasting aan te geven aan de Belastingdienst.

Dit impliceert dat we, als we onder de uitzondering van het artikel vallen, niet verantwoordelijk zijn voor de berekening van de BTW, maar dat dit de verplichting van de belastingdrager is.

In dit geval dient de belastingdrager bij de driemaandelijkse heffingen de belasting van die factuur in te dienen ter informatie voor de belastingdienst.

Wat zijn de voorwaarden van de Verlegging van de Belastingplichtige in Spanje?

Art. 84. Een 2 van de wet op de BTW (Wet 37/1992) legt de volgende voorwaarden vast:

1. Wanneer deze uitgevoerd worden door personen of entiteiten die niet gevestigd zijn op het grondgebied van de toepassing van de belasting.
2. Wanneer het gaat over leveringen van onbewerkt goud of halffabricaten van goudproducten, met een zuiverheid van ten minste 325 duizendsten.
3. Wanneer het gaat over leveringen van nieuw industrieafval, schroot en schroot van ferrometalen, resten en overige teruggewonnen materialen (leveringen van resten of afval van papier, karton of glas).
4. Wanneer het gaat over prestaties van diensten die gericht zijn op emissierechten, gecertificeerde emissieverlagingen en eenheden voor de verlaging van broeikasgasemissies.
5. Wanneer het gaat over de volgende leveringen van onroerende goederen als gevolg van een faillissementsprocedure, vrijgestelde leveringen waarnaar verwezen wordt in de paragrafen 20 en 22 van artikel 20. Één waarin de belastingplichtige afgezien heeft van de vrijstelling en de leveringen uitgevoerd ter uitvoering van de garantie op onroerend goed.
6. Wanneer het gaat over de uitvoering van werkzaamheden, met of zonder inbreng van materialen, evenals de terbeschikkingstelling van personeel voor de uitvoering ervan.
7. Wanneer het gaat over leveringen van de volgende producten:
   • Zilver, platina en palladium, ruw, in poedervorm of half afgewerkt.
   • Mobiele telefoons.
   • Videogameconsoles, laptops en digitale tablets.

Aarzel niet om contact op te nemen met een van de Nederlandstalige belastingadviseurs in Spanje van ons advocatenkantoor Welex, voor elke vraag van fiscale of juridische aard. Uw advocaat en econoom onder één dak!

Wij zijn onder anderen de BTW specialisten in Spanje!